Перечень доходов УСН

Индивидуальным предпринимателям и компаниям, применяющим упрощённую схему налогообложения необходимо следить за обновлениями налогового законодательства, поскольку перечень доходов, которые облагаются УСН, может ежегодно изменяться. В данной статье будут рассмотрены доходы, с которых в 2020 году будет взиматься УСН. Порядок его выплаты остаётся тем же, что и годом ранее. В 2020 УСН облагаются доходы организаций, которые можно разделить на две большие группы:

• Реализационные средства;
• Внереализационные средства.

К первой группе относятся все доходы, которые организация получает в результате оказания услуг или других различных операций, связанных с основной деятельностью. Внереализационные доходы- все основные средства.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

• 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учётом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
• 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учётом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
• 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
• 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьёй 262 настоящего Кодекса;
• 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• 5) материальные расходы;
• 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьёй и статьёй 346.17 настоящего Кодекса;
• 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счёт имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьёй 46 настоящего Кодекса;
• 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
• 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
• 13) расходы на командировки, в частности на:
  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
• 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчётности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
• 17) расходы на канцелярские товары;
• 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
• 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
• 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;
• 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
• 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
• 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
• 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
• 31) судебные расходы и арбитражные сборы;
• 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
• 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
• 33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
• 34) утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;
• 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
• 36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
• 37) сумму платы в счёт возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Какие доходы не включаются в УСН

В 2020 годов порядок применения УСН не будет существенно отличаться по сравнению с 2020. Список доходов, облагаемых УСН, по-прежнему регулируется законом 286 ФЗ, принятым в конце 2017 года. В данном законе был упомянут расширенный список доходов, которые не облагаются УСН. В частности, согласно данному нормативному акту, с 2020 года УСН не облагаются:

• Дивиденды, если участники организации приняли решение, что не будут их забирать;
• Вклады участников в имущество организации, которые могут быть выражены в акциях, денежных единицах или иных активах.

Ограничения на использование УСН

Налогообложение по схеме доходы минус расходы применимо не ко всем организациям. Существует ряд условий, при которых данный фискальный режим не применим:

• Сумма доходов за отчётный период превышает 150 млн. долларов;
• Количество работающих на предприятии сотрудников не превышает 100 человек:
• Стоимость ОС не превышает 150 млн. долларов;
• Дополнительные филиалы отсутствуют.

Также УСН не может применяться в отношении бюджетных организаций, иностранных компаний и государственных учреждений. До 2016 года ограничение касалось также представительств, но данный закон утратил силу.